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最新！营改增进项税额抵扣手册

2017-09-11 15:37:09 优发国际阅读

分包工程支出

分包工程支出，应凭证分包商的纳税人资格和计税要领的选择来区分。
1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。
1.2 分包商为一般纳税人
1.2.1 专业分包，进项抵扣税率为11%。
1.2.2 劳务分包（清包工除外），进项抵扣税率为11%。
1.2.3 清包工
（1）清包工（分包方接纳浅易计税），进项抵扣税率为3%。
（2）清包工（分包方接纳一样平常计税），进项抵扣税率为11%。

工程物资

工程物资，由于工程质料物资种类繁多，以是分供商提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一样平常的质料物资适用税率是17%，但也有一些特殊情形：
2.1 木料及竹木制品，进项抵扣税率为13%、17%。
属于首次生产农产品的原木和原竹，取得的发票可能会是农产品收购发票或销售发票，而非增值税专用发票，但同样可以抵扣进项税，适用税率为13%；而经由加工的属于半制品或制品的木料及竹木制品，取得的发票是增值税专用发票，适用税率一样平常是17%。
2.2 水泥及商品混凝土，进项抵扣税率为17%、3%。
购置水泥和一样平常商品混凝土的税率通常为17%；但以水泥为质料生产水泥混凝土，就可以选择浅易征收，征收率为3%。
2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为17%、3% 。
在商贸企业购置的适用税率是17%；但从生产企业购置，生产企业自产的修建用砂、土、石料以及自产砂、土、石料一连生产砖、瓦、石灰可以选择浅易征收，适用税率为3%

机械使用费

3.1 外购机械装备进项抵扣税率为17%。
购置机械装备取得的增值税专用发票，可以一次性抵扣，但购置时要注重控制综合本钱，选择综合本钱较低的供应商。
3.2 租赁机械
3.2.1 租赁机械（只租赁装备），进项抵扣税率为17%，3%。
租赁装备，一样平常情形下适用税率为17%；可是若出租方以试点实验之前购进或者自制的有形动产为标的物提供的谋划租赁效劳，试点时代可以选择浅易计税要领盘算缴纳增值税，使用征收率为3%。
3.2.2 租赁机械（租赁装备+操作职员），进项抵扣税率为11%。

暂时设施费
暂时设施费，进项抵扣税率为17%。
工程项目爆发的暂时设施用度，例如购置的脚手架、活动板房、围墙等，这些用度的支出都是可以一次性抵扣的。

水费
水费，进项抵扣税率为13%、3%。
从自来水公司可以取得增值税专用发票，只能抵扣3%的进项税，从其他水厂购置的水，取得增值税专用发票，可抵扣13%的进项税。

电费

电费，进项抵扣税率为17%。
电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以抵扣；租赁衡宇和施工现场业主的电表，应从出租方或业主方取得增值税专用发票，抵扣进项税。

勘探勘探用度
勘探勘探用度，进项抵扣税率为6%。
勘探勘探效劳支出可以抵扣进项税。

工程设计费
工程设计用度，进项抵扣税率为6%。
设计费支出可以抵扣进项税。

磨练试验费
磨练试验费，进项抵扣税率为6%。
专业检测机构对样本举行磨练和试验。

电话费
电话费，进项抵扣税率为11%、6%。
电信业适用两档税率，基础电信效劳适用税率为11%，增值电信效劳适用税率为6%。
员工小我私家仰面发票无法取得增值税专用发票，无法抵扣进项税，带有福利性子的通讯费津贴不允许抵扣进项税。企业的名义的电话费，取得专用发票可以抵扣。

邮递费
邮递费，进项抵扣税率为6%。
快递费可以抵扣进项税，建议接纳月结方法结算，较易取得增值税专用发票。

报刊杂志
报刊杂志，进项抵扣税率为13%。
图书、报刊、杂志的适用税率可以抵扣，可是注重索要增值税专用发票。

汽油费、柴油费
汽油费、柴油费，进项抵扣税率为17%。
汽车、机械使用的燃料用度，是施工历程中不可缺氨赡本钱支出，这些支出的进项税是可以抵扣的。但司机师傅自己单独分次加油，可能无法取得增值税专用发票，需要统一办理加油卡，在加油后凭卡或者加油凭证，再开具增值税专用发票。

供气供热用度
供气供热用度，进项抵扣税率为13%。
一样平常情形下，可以从供热企业拿到税率为13%的增值税专用发票；供热企业向住民免征增值税，不可抵扣。

广告宣传用度

广告宣传用度，进项抵扣税率为6%。
公司支付的广告费、宣传费等可以抵扣进项税。

中介机构效劳费
中介机构效劳费，进项抵扣税率为6%。
约请专业的咨询、审计等中介机构的咨询用度都可以抵扣进项，注重要选择一样平常纳税人。

聚会费

聚会费，进项抵扣税率为6%。
公司召开大型聚会，应索取聚会费增值税专用发票，若是分项列示效劳，单独开具餐费的发票，餐费的进项税不可抵扣。

培训费
培训费，进项抵扣税率为6%。
公司的培训支出，要向培训单位索要增值税专用发票。

办公用品
办公用品，进项抵扣税率为17%。
企业的办公用品支出，也是本钱用度中较量经常爆发的，若是是从其他小我私家处购置，无法取得增值税专用发票，从阛阓、超市或电商平台购置，能取得增值税专用发票。

劳动�；び枚�

劳动�；し�，进项抵扣税率为17%。
公司凭证劳动法和国家有关劳动清静规程，用于改善公司生产职员劳动条件、避免伤亡事故、预防和祛除职业病等种种手艺、保健步伐方面开支的用度，例如给员工购置小我私家防护用具，清静用品等用品，进项税可以抵扣。但要与福利费举行区别，若是是福利费就不得抵扣。

物业费
物业费，进项抵扣税率为6%。
物业费可以索要增值税专用发票抵扣，但必需是公司现实爆发的。

绿化费
绿化费，进项抵扣税率为17%、13%。
为了美化办公情形，自行购置绿色植物，适用税率13%；若是是租用绿植的，适用税率为17%。

衡宇修建费

衡宇修建物，进项抵扣税率为11%、5%。
取得不动产，要区分对方不动产取得时间。在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%，公司可分两年抵扣，第一年抵扣60%，第二年抵扣40%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择浅易计税要领，适用5%的征收率。
租赁不动产，要区分对方不动产取得的时间，在2016年5月1日之后取得的，适用税率为11%；在2016年5月1日之前取得的，可以选择浅易计税要领，适用5%的征收率。

利息支出及贷款用度
利息支出及贷款用度，进项抵扣税率为6%。
贷款的利息支出，不可抵扣，与之相关的手续费、咨询费和照料费都不允许抵扣。

银行手续费

银行手续费，进项抵扣税率为6%。

办理转账，汇款时爆发的手续费都可以抵扣，要向银行索取增值税专用发票。

包管费
1、劳动包管费进项抵扣税率为6%、3%。
应取得税率6%（一样平常纳税人处取得）的增值税专用发票，举行进项税额抵扣。备注：人身包管除特殊工种职工支付的人身包管费外，暂不可抵扣。
2、车辆包管和不动产包管进项抵扣税率为6%、3%。
应取得税率6%（一样平常纳税人处取得）或3%（小规模纳税人处取得）的增值税专用发票，举行进项税额抵扣。

维修费

维修费，进项抵扣税率为17%、11%。
修理用度于有形动产的修理用度，如汽车修理费、机械装备的修理费为17%；而关于不动产的修理费税率是11%。
“营改增”各行业税率及征收率一览表

税率（5种）：17%；13%；11%；6%；0%。
征收率（2种）：3%；5%。
税率简直定
1.税率17%：
提供加工、修理、修配劳务
销售或入口货物（除适用13%的货物外）
提供有形动产租赁效劳
2.税率13%：
自来水、暖气、冷气、热气、煤气、石油液化气、自然气、沼气、住民用煤炭制品
粮食、食用植物油
国务院划定的其他货物
饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品
税率11%

转让土地使用权、销售不动产、提供不动产租赁、提供修建效劳、提供交通运输效劳、提供邮政效劳、提供基础电信效劳。
税率6%
金融效劳       增值电信效劳    现代效劳（租赁效劳除外）
提供生涯效劳   销售无形资产    研发和手艺效劳
信息手艺效劳   文化创意效劳    物流辅助效劳
鉴证咨询效劳   广播影视效劳    商务辅助效劳
其他现代效劳   文化体育效劳    教育医疗效劳
旅游娱乐效劳   餐饮住宿效劳    住民一样平常效劳
其他生涯效劳
零税率
国际运输效劳   航天运输效劳
向境外单位提供的完全在境外消耗的相关效劳
财务局和国家税务总局划定的其他效劳
纳税人出口货物（国务院尚有划定的除外）
税率3%
增值税征收率统一为3%（财务部和国家税务总局尚有划定的除外）修建业老项目浅易征收率为3%；小规模纳税人增值税征收率为3%。
税率5%

1、销售不动产：
（1）一样平常纳税人销售其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，可以选择适用浅易计税要领，凭证 5% 的征收率盘算应纳税额。
（2）小规模纳税人销售其取得的不动产（不含个体工商户销售购置的住房和其他小我私家销售不动产），凭证 5% 的征收率盘算应纳税额。
（3）房地产开发企业中的一样平常纳税人，销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用浅易计税要领的凭证 5% 的征收率计税。
（4）房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，凭证 5% 的征收率盘算应纳税额。
（5）其他小我私家销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购置的住房），凭证 5% 的征收率盘算应纳税额。
2、不动产谋划租赁效劳：
（1）一样平常纳税人出租其 2016 年 4 月 30日前取得的不动产，可以选择适用浅易计税要领，凭证 5% 的征收率盘算应纳税额。
（2）小规模纳税人出租其取得的不动产（不含小我私家出租住房），应凭证 5% 的征收率盘算应纳税额。
（3）其他小我私家出租其取得的不动产（不含住房），应凭证 5% 的征收率盘算应纳税额。
（4）小我私家出租住房，应凭证 5% 的征收率减按 1.5% 盘算应纳税额。
3、中外相助开采的原油、自然气。
营改增新政文件
1.《关于周全推开营业税改征增值税试点的通知（一个步伐+三个划定）》-财税〔2016〕36号。
2.《关于进一步明确周全推开营改增试点金融业有关政策的通知》-财税〔2016〕46号。
3.《关于进一步明确周全推开营改增试点有关劳务派遣效劳、收费公路通行费抵扣等政策的通知》-财税〔2016〕47号。
4.《周全推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项（申报表）》——国家税务总局通告2016年第13号。
5.《纳税人转让不动产增值税征收治理暂行步伐》——国家税务总局通告2016年第14号。
6.《不动产进项税额分期抵扣暂行步伐》——国家税务总局通告2016年第15号。
7.《纳税人提供不动产谋划租赁效劳增值税征收治理暂行步伐》——国家税务总局通告2016年第16号。
8.《纳税人跨县（事、区）提供修建效劳增值税征收治理暂行步伐》——国家税务总局通告2016年第17号。
9.《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税增收治理暂行步伐》——国家税务总局通告2016年第18号。
10.《关于营业税改征增值税委托地税机关代征税款和代开增值税发票的通告》——国家税务总局通告2016年第19号。
11.《关于周全推开营业税改征增值税试点有关税收征收治理事项的通告》——国家税务总局通告2016年第23号。
12.《关于宣布增值税发票税控开票软件数据接口规范的通告》——国家税务总局通告2016年第25号。
13.《关于明确营改增试点若干征管问题的通告》——国家税务总局通告2016年第26号。
14.《关于调解增值税纳税申报有关事项的通告》——国家税务总局通告2016年第27、30号。

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